По мере развития бизнеса влияние на деятельность компании или заинтересованность в ее результатах тех или иных учредителей или участников может изменяться, что приводит к необходимости перераспределения их доли в уставном капитале. Купля-продажа, дарение (безвозмездная передача) или обмен долями требуют глубоких знаний юридического характера, наличия опыта регистрационных действий и учет налоговых последствий.

Агентство «АСТРЕЯ» оказывает комплексную поддержку на всех этапах сопровождения сделок с уставным капиталом ООО, а также проведет необходимые процедуры по изменению состава участников ООО и учредительных документов.

Правовые основы продажи и передача доли в уставном капитале ООО

Операции с уставным капиталом ООО регулируются статьей 93 Гражданского Кодекса РФ, статьей 21 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими общими нормами гражданского законодательства.

Сделки по продаже доли

Наиболее частой сделкой с уставным капиталом является продажа доли участника ООО, оформление которой зависит от характера изменения состава участников ООО и часто сводится к следующим сценариям:

• продается доля между участниками в одной организации;
• доля реализуется на сторону;
• происходит продажа долей с полной заменой всех участников ООО (фактически продажа 100% бизнеса).

Ключевые аспекты оформления сделок с долями регулируются уставом общества и коллективным договором (если он заключался). 

Детальный анализ устава и учредительного договора на соответствие выбранной схеме купли-продажи проводится по следующим вопросам:

• ограничений по величине или порядку распределения вкладов в уставный капитал общества;
• процедуре согласования данных сделок с другими участниками общества и их обязательности;
• отчуждения выделенной доли сторонним лицам;
• наличия или отсутствия права на преимущественную покупку.

Если в уставе или коллективном договоре указаны ограничения, которые мешают предполагаемой продаже, необходимо оформить изменения в них, утвердить обновленную редакцию устава и/или коллективного договора решением собрания участников общества, провести регистрацию изменений устава в регоргане.

После подтверждения положений учредительной документации запланированной типу отчуждения доли начинаем процедуры изменения состава участников ООО, либо входа нового участника в компанию, подробности которых рассмотрены на одноименных страницах.

Если в обществе несколько участников, вначале они должны воспользоваться своим правом на преимущественную покупку. Продавец направляет уведомление - письменную оферту - обществу и всем участникам, фиксируя цены и другие важные условия сделки. 

Если по условиям устава или коллективного договора такая продажа согласовывается участниками и/или самим обществом, то они имеют право направить продавцу письменный акцепт или отказ. Если в течение 30 дней отказывающего ответа не поступит, то согласие считается подтвержденным (если решение требует одобрения самого общества – срок продлевается до 37 дней). 

Совершение сделок с долями осуществляется строго на условиях, указанных в оферте. 

• Документы, представляемые продавцом, для подтверждения прав на часть уставного капитала (контракт о покупке доли; учредительные документы и изменяющие их бумаги при оформлении вклада в уставный капитал или его изменения; документация по наследству; судебные акты);
• платежные документы, расписки или акты по передаче имущества в счет вклада в уставный капитал;
• данные из списка участников ООО с указанием номинальной стоимости доли, выставленной на продажу;
• учредительные документы, свидетельства о регистрации в налоговой и документация, подтверждающая полномочия руководителей юридических лиц, участвующих в сделке; 
• подтверждения о проведении и результатах преимущественной покупки при реализации доли третьему лицу (договор или копия оферты, направленной участникам и обществу, нотариально заверенные отказы от преимущественного права);
• письменные согласия участников общества на продажу доли, если это требуют устав ООО;
• паспорт или другое удостоверение личности физического лица, участвующего в сделке, а также нотариально заверенное согласие его(ее) супруги(а). При продаже доли такое разрешение требуется только, если приобретение было оформлено в браке с подтвержденной нотариальной копией свидетельства о браке;
• подтверждения полномочий законного представителя детей при участии в сделке несовершеннолетнего и согласие опеки при продаже его доли;
• материалы, обусловленные антикоррупционным законодательством (Федеральный закон 135-ФЗ) и законодательством, регулирующим иностранные инвестиции (Федеральный закон 57-ФЗ и Указ Президента от 08.09.2022 № 618).

После подготовки и проверки пакета документов составляется договор купли-продажи доли или ее части, производится его нотариальное заверение с последующим подачей нотариусом информации для корректировки сведений об изменении данных в ЕГРЮЛ.

Доля в капитале ООО переходит к новому приобретателю с момента отражения записи о данном изменении в ЕГРЮЛ за исключением случаев, указанных в п. 7 статьи 23 Федерального закона № 14-ФЗ.

Налоговые последствия продажи доли физическим лицом

Оформление сделки с долями физическим лицом (собственником) в случае, если срок непрерывного владения составлял менее пяти лет, по итогам года продавец должен подать декларацию 3-НДФЛ и в случае необходимости уплатить налог с дохода от продажи. При этом есть возможность уменьшить налоговую базу на сумму расходов, связанных с покупкой доли, оформив соответствующий вычет.

Агентство «АСТРЕЯ» может подготовить и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, стоимость оказанной услуги – 9 000 рублей (доверенность оформляется отдельно). 

Дарение доли

Кроме продажи доли физическое лицо – участник ООО – может подарить или безвозмездно передать долю в обществе, если это не противоречит уставу общества. 

Так как право преимущественной покупки у остальных учредителей при дарении (безвозмездной передаче) доли не возникает, то последующая ее продажа вне процедуры предоставления преимущественного права другому участнику или обществу также невозможна, а при проведении таковой будет рассматриваться как общий договор купли-продажи.

В соответствии с п. 1 статьи 575 ГК РФ дарение доли одним юридическим лицом другому не разрешается.

Оформление дарения доли, так же как и продажа, подлежит нотариальному заверению. Остальные процедуры - проверка полномочий и полноты представленных документов, а также регистрационные действия по изменению сведений об участниках - соответствуют порядку, установленному для купли-продажи долей.

Обмен долями

• отсутствие запрета в уставе организации на данную форму отчуждения вклада в уставном капитале;
• стоимость предметов обмена по договору должна быть равноценной, если иные условия не предусмотрены договором;
• в договоре должны быть четко указаны индивидуализирующие признаки на обмениваемое имущество и отчуждаемую долю (номинальная и реальная стоимость и размер участия).

Заключение договора мены не отменяет необходимости проведения мероприятий, обусловленных преимущественным правом покупки остальными участниками, при наличии данного положения в уставе, - обществу.

Учитывая, что для оформления сделок с долями в уставном капитале требуется тщательная подготовка документации, оценки рисков различных форм отчуждения долей, проверки судебной практики, складывающейся в текущий момент по той или иной сделке с уставным капиталом, для оформления данных сделок требуется участие профессиональных юристов. 

Стоимость услуг по сопровождению сделок с долями ООО

* - срок оказания услуги исчисляется с даты представления необходимых документов,

** - стоимость услуг не включает нотариальные расходы